ב-25 ביולי 2023, אושר בכנסת החוק לעידוד תעשיה עתירת ידע (הוראת שעה), התשפ"ג- 2023 (להלן: "הוראת השעה"), שעיקרו הסרת חסמים ועידוד צמיחה של חברות הייטק, בין היתר על-ידי מתן תמריצים לרכישת חברות ישראליות וזרות. תחילתו של החוק החל מיום פרסומו ברשומות (31.7.23) ותוקפו עד 31.12.2026. להלן עיקרי הוראת השעה:
זיכוי ממס למשקיע פרטי בחברת מו"פ בגובה סכום ההשקעה המוכפל בשיעור מס רווח ההון שחל על המשקיע
ההטבה מוגבלת להשקעה של עד 4 מש"ח למשקיע לכל חברה
- ההטבה חלה גם על השקעה של יחיד במישרין או באמצעות שותפות (כהגדרתה בהוראת השעה) וגם על השקעה המבוצעת על-ידי חברת מעטים;
- הטבת המס כפופה להיותה של חברת המו"פ חברה טכנולוגית מתחילה כמוגדר בהוראת השעה וכן כפופה למספר תנאים, כגון: מגבלה על היקף ההשקעות וההלוואות בחברה, מגבלה על היקף ההכנסה הטכנולוגית ועוד;
- ההטבה תינתן במסלול ירוק – בוטל הצורך באישור מקדמי ובדיווח שנתי לרשות החדשנות;
- חלוקת אחריות – האחריות לעמידה בתנאי ההשקעה בתקופת ההטבה חלה על המשקיע, ואילו האחריות לדיווח על אי עמידת חברת המו"פ בתנאים חלה עליה;
- נוסף מסלול שחלוף מניות – דחיית תשלום רווח ההון למשקיע בגין מכירת מניות שברשותו, ככל שביצע השקעה בחברת מו"פ, בתקופה המוגדרת בהוראת השעה.
הפחתת עלות רכישת מניות חברה ישראלית
ההטבה – החברה הרוכשת תפחית את עלות רכישת המניות על פני תקופה של 5 שנות מס
- הרוכשת הינה חברה מועדפת בעלת מפעל טכנולוגי מועדף;
- הנרכשת הינה חברה מועדפת בעלת מפעל טכנולוגי או חברת מו"פ;
- ההטבה תינתן במסלול ירוק – בוטל הצורך באישור המנהל. החברה תעביר דיווח לרשות המיסים לצורכי מעקב אחר ניצול הזכאות;
- אפשרות ביצוע מיזוג – בוטל התנאי שדרש התנהלות בשתי ישויות נפרדות לאורך כל תק' ההטבה;
- בתנאים מסוימים תינתן האפשרות לרכישה בחלקים.
*מועד הרכישה – לרבות הסכם מקדים (בין שנעשה בכתב ובין שבעל פה), וככל שהרכישה נעשתה בתקופת הוראת השעה.
הפחתת עלות רכישת מניות חברה תושבת חוץ
ההטבה – החברה הרוכשת תפחית את עלות רכישת המניות (בהתאמות מסוימות) על פני תקופה של 5 שנות מס
- הרוכשת הינה חברה בעלת מפעל טכנולוגי עם הכנסה טכנולוגית בסך של 75 מש"ח בממוצע (בשלוש השנים שקדמו);
- שיעור הוצאות המו"פ של החברה הנרכשת מסך הכנסותיה עלה על 7% וסכום הוצאות המו"פ שלה עלה על 20 מש"ח (אפשרות לחריגה בכפוף לקבלת אישור);
- כלל הזכויות שיש לחברה הנרכשת בנכס לא מוחשי מוטב הועברו לידי הרוכשת הישראלית במסגרת צירוף עסקים;
- בשנות ההפחתה הרכישה לא תביא להקטנת הפעילות בישראל;
- סכום הרכישה הינו 20 מ' דולר ומעלה ובאמצעותה הושגה החזקה של לפחות 80%;
- נדרש לפנות לקבלת אישור מרשות החדשנות תוך פרק זמן של עד 90 יום לאחר מועד הרכישה, לצד הגשת הודעה לרשות המיסים;
*מועד הרכישה – לרבות הסכם מקדים (בין שנעשה בכתב ובין שבעל פה), וככל שהרכישה נעשתה בתקופת הוראת השעה.
פטור ממס בגין ריבית שמשלמת חברה זכאית מוטבת בגין הלוואה ממוסד פיננסי זר
ההטבה – פטור מניכוי מס במקור על תשלומי ריבית מחברה זכאית מוטבת למוסד פיננסי זר תושב מדינה גומלת
- הלווה היא חברה מועדפת בעלת מפעל טכנולוגי מועדף שהכנסתה הטכנולוגית עלתה על 30 מש"ח;
- ההלוואה הינה בסך של 10 מ' דולר ומעלה ומיועדת לשמש את פעילות המפעל הטכנולוגי, לרבות לשם רכישת חברות;
- ההטבה תינתן במסלול ירוק;
- בתקופת ההלוואה לא הוקטנה פעילות הלווה בישראל כמפורט בהוראת השעה.
הכרה בהשקעה על ידי משקיע פרטי בחברת מו"פ אשר הונפקה לציבור
ההטבה – הוארכה הוראת השעה שאיפשרה הכרה בהשקעה כהפסד הון בידי המשקיע עד לגובה של 5 מש"ח. בנוסף, התווספה תקופה נוספת על השקעות חדשות, בכפוף לתנאים שנקבעו.
בכל המסלולים שלעיל יש לבחון עמידה בכלל התנאים המפורטים בהוראת השעה ובחלק מהמסלולים שלעיל נדרש גם לקבל אישור רו"ח ו/או אישורים אחרים (רשות לחדשנות, מס הכנסה) וכן להגיש דיווחים במסגרת דוח המס השנתי לצורך קבלת ההטבה
אנו ממליצים לבצע היערכות מוקדמת ולבחון זכאות להטבות באמצעות צוות המומחים שלנו.