חוק ההסדרים לשנת 2025 הביא עמו בשורות חשובות ומשמעותיות לעולם המיסוי של התאגידים בכל הנוגע לשינויי מבנה ומיזוגים של חברות בפטור ממס במועד העברה או המיזוג. במסגרת חוק ההסדרים בוצעו מספר הקלות שמאפשרות גמישות תכנונית רחבה יותר ומעודדות תהליכי התאגדות והתייעלות עסקית.
להלן עיקרי ההקלות המרכזיות שחשוב להכיר:
- הסרת מגבלת ההחזקה המינימלית בשינוי מבנה
אחד התנאים המרכזיים שדרש החזקה של לפחות 25% מהזכויות בחברה לאחר ביצוע שינוי המבנה – בוטל. ההסרה של תנאי זה פותחת פתח לביצוע מהלכים אסטרטגיים גמישים יותר, ללא מגבלה על שיעור ההחזקה בתקופת המגבלות. - שינוי יחס השווי של החברות המשתתפות במיזוג
עד כה, ניתן היה לבצע מיזוג רק כאשר יחס השווי של החברות המשתתפות במיזוג היה עד 1:9. בהתאם להוראות החוק החדש, ניתן יהיה לבצע מיזוגים גם ביחס של עד 1:19, בכפוף לאישור מנהל רשות המסים. הרחבה זו מאפשרת שילוב טוב יותר של חברות קטנות עם חברות גדולות. - הקלה בדרישת העברה של זכויות, בעת ביצוע מיזוג בדרך של החלפת מניות
בעבר נדרשה העברת מינימום של 80% מהמניות לצורך השתתפות במיזוג פטור מכח סעיף 103כ לפקודה. הרף החדש, שנקבע בחוק, עומד על 70% בלבד – צעד המקל משמעותית על מיזוגים בדרך של החלפת מניות ומאפשר תכנון גמיש יותר. - ביטול מגבלת חמש השנים לבנייה על הקרקע המועברת
אחד התנאים לקבלת פטור ממס בעת העברת קרקע בין חברות היה סיום הבנייה תוך 5 שנים. כעת, תנאי זה בוטל – מה שמאפשר ניהול תהליכים ארוכי טווח מבלי לחשוש מאובדן ההטבות המס שהוקנו - קבלת תמורה במזומן במיזוג
עד כה החברה הקולטת הייתה רשאית לשלם לבעלי המניות בחברה המעבירה, תמורה במזומן בשיעור שאינו עולה על 40% מסך התמורה. בהתאם לתיקון, החלק הנ"ל הוגדל לשיעור שאינו עולה על 49%.
לשאלות והבהרות ניתן לפנות לצוות המס המלווה או במייל: