לפני מספר ימים פורסם תזכיר חוק לתיקון פקודת מס הכנסה, שמטרתו להתמודד עם חברות שמשמשות ארנק לאגירת כספים – "חברות ארנק" , מרחיב את תחולת הסעיף הקיים לרבות חברות עסקיות בעלות שיעור רווחיות גבוהה, וחברות מעטים בעלות מקורות הכנסה פאסיביים שאינן מחלקות דיבידנדים ובכך נמנעות או דוחות את מנגנון המיסוי הדו-שלבי.
להלן עיקרי ההמלצות:
"חברות ארנק" – הרחבת תחולת סעיף 62א
- בעל מניות מהותי – כידוע בעלי מניות מהותיים המחזיקים ב-10% מהזכויות בחברה הוחרגו מהוראות הסעיף. מוצע לצמצם את ההחרגה רק למקרים בהם ישנה "שליטה", כהגדרתה בסעיף 85א – החזקה של 50% או יותר מאמצעי השליטה
- שותף בשותפות –מוצע לבטל את ההחרגה הקיימת בחוק בקשר עם מתן שרות של שותף לשותפות באמצעות חברה.
- חזקה ל"עובד" (פרק הזמן) – בסעיף קיימת חזקה חלוטה לפיה יראו את פעולות היחיד כפעולות הנעשות בידי עובד בעבור מעסיקו, אם מקורן של 70% או יותר מסך כל הכנסתה של חברת המעטים בשנת המס, הוא בשירות שניתן על ידי היחיד לאדם אחד במשך 30 חודשים לפחות, מתוך תקופה של ארבע שנים.
מוצע לצמצם את תקופת הבחינה לשנת מס אחת.
- הוספת פרק לחברות מעטים להן יש שיעור רווחיות גבוה – מוצע להרחיב את תחולת הסעיף כך שחברות מעטים עסקיות, להן שיעור רווחיות גבוה מהרגיל, הנובע מפעילות "עתירת יגיעה אישית" כפי שהוגדרה.
חברות כאמור תמוסנה במס שולי על חלק בהכנסה החייבת שלהן, מפעילות עתירת יגיעה אישית העולה על שיעור של 25% מההכנסה האמורה. בחוק נקבע מנגנון של "תקרה מתקפלת".
מס נוסף בשיעור של 2% על רווחים צבורים של "חברות מעטים"
- מוצע לקבוע תשלום מס נוסף בשיעור של 2% בכל שנה על רווחים עודפים שנצברו בחברה ולא חולקו כדיבידנד.
לצורך כך, נקבע מנגנון כדי לוודא שלאותן חברות יש "כרית ביטחון" לטובת המשך פעילותן עליה לא תחול תוספת המס.
"כרית הביטחון" –ממוצע סכום ההוצאות השנתיות של החברה או השקעות ריאליות המופיעות במאזן למעט ניירות ערך, מזומן וכו' או סך של 500 אלפי ₪, כגבוה. - בשנת מס שבה נשחקו הרווחים הצבורים של החברה בשל רישום הפסדים העולה על 20% מהרווחים הצבורים בשנת המס הקודמת או בשל חלוקת דיבידנד חייבת במס העולה על 60% מיתרת הרווחים הצבורים בשנת המס הקודמת – לא תחול החבות הנוספת במס
- תשומת ליבכם כי ההוראה תחול על יתרת הרווחים העודפים לרבות אלו שנצבר עד יום תחילתו של החוק (כולל שנת המס 2024)
תשומת ליבכם כי מדובר בשינויים צפויים משמעותיים, אשר חלקם מחייבים היערכות ותכנון מוקדם. יחד עם זאת, בנוסח הסופי של החוק ייתכן ויחולו שינויים. אנו נעדכן בהתפתחויות.
לפרטים נוספים ניתן לפנות למשרדנו.
מייל: ernstyounginfo@il.ey.com