במסגרת הוראות פקודת מס הכנסה חלות בחודש ינואר 2025 חובות תשלום בגין מקדמות כמפורט להלן:
א. דיווח על רווח הון ממכירת ניירות ערך סחירים ותשלום המקדמה בגינו עד ליום 31 בינואר 2025 – מחצית שנייה של שנת המס 2024. הדיווח יתייחס רק לניירות ערך סחירים מהם לא נוכה מלוא המס במקור. הדיווח יכלול את סך התמורות מהמכירה, סך הרווחים, סך ההפסדים, סכום הרווח או ההפסד נטו והמקדמה לתשלום.
ב. תשלום מקדמה של 10% על הכנסות משכר דירה למגורים עד ליום 30 בינואר 2025 – במסלול זה אין אפשרות לדרוש הוצאות פחת, הפחתה אחרת בשל הדירות או הוצאות אחרות בייצור ההכנסה.
ג. תשלום ע"ח חוב מס לשנת 2024 שישולם עד ה-31 בינואר 2025 יהיה פטור ממלוא הפרשי הצמדה וריבית. מומלץ לעשות הערכה לחוב המס לשנת 2024 ולפעול בהתאם.
החלת התקנות הדולריות
יש להגיש הודעה על החלת התקנות הדולריות בשנת 2025 עד ליום 30 בינואר 2025.
נציין כי בתום שלוש שנות מס בהן יושמו לראשונה התקנות הדולריות, יש להגיש בקשה להחלת התקנות הדולריות לגבי כל שנה בנפרד.
קביעת שיעורי הריבית לעניין סעיפים 3(ט) ו- 3(י) לפקודה לשנת 2025
ביום ה-29 לדצמבר 2024 פורסמו ברשומות הודעות מטעם שר האוצר, על קביעת שיעור ריבית לפי התקנות לעניין סעיף 3(ט) וסעיף 3(י) לשנת 2025, כדלקמן:
קביעת שיעור הריבית לעניין סעיף 3(ט) לפקודה לשנת 2025 – נקבע כי בשנת 2025 שיעור הריבית הקבוע בתקנה 2 לתקנות מס הכנסה (קביעת שיעור ריבית), התשמ"ה-1985, הינו 6.69% נומינלי.
יובהר כי לא חל שינוי לעניין החריג הקבוע בתקנה 2(ב) לתקנות, לפיו לגבי הלוואה שניתנה ממעביד לעובד שאינו בעל שליטה במעביד, שיעור הריבית לעניין סעיף 3(ט) יהא שיעור עליית המדד, ובלבד שסך יתרות קרן ההלוואות של העובד בתקופת הזקיפה אינו עולה על 8,640 ₪.
קביעת שיעור הריבית לעניין סעיף 3(י) לפקודה לשנת 2025 – נקבע כי בשנת 2025 שיעור הריבית הקבוע בתקנה 2 לתקנות מס הכנסה (קביעת שיעור ריבית לעניין סעיף 3(י)), התשמ"ו-1986, הינו 5.02% נומינלי.
לגבי הלוואות במטבע חוץ – לא חל שינוי בשיעור הריבית והוא נשאר שיעור השינוי בשער החליפין של המטבע בתוספת 3%.
למידע נוסף ניתן לפנות לצוות המס המלווה או לצוות ה-Tax Operation:
שגית מור | sagit.mor@il.ey.com | 052-3312785
טלי בן צדוק | tali.ben-zadok@il.ey.com | 054-5424787